ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS

Contoh perhitungan : Perusahaan “ABC” mempunyai data neraca untuk tahun 1970 dan tahun 1971 sebagai berikut :

Tabel 1

Neraca per 31 Desember 1970

Debet		Kredit
Kas Effek Pihutang Barang Mesin Cadangan depresiasi Bangunan Cad.depresiasi Tanah Jumlah aktiva	Rp.    1.200,- Rp.    1.400,- Rp.    2.400,- Rp.    4.400,- Rp.    8.000,- Rp.    (800,-) Rp.    8.000,- Rp.  (1.200,-) Rp.    4.600,- Rp.  28.000,-	Hutang perniagaan Hutang wesel 10% obligasi Modal saham Surplus modal Laba ditahan/ Laba Tahun berjalan Jumlah Pasiva	Rp.    3.000,- Rp.    2.000,- Rp.    9.000,- Rp.  10.000,- Rp.    2.000,- Rp.    2.000,- Rp.  28.000,-

                                               

Tabel 2

Neraca per 31 Desember 1971

Debet		Kredit
Kas Effek Pihutang Barang Mesin Cadangan depresiasi Bangunan Cad.depresiasi Tanah  Jumlah aktiva	Rp.    1.400,- Rp.    1.000,- Rp.    2.000,- Rp.    5.200,- Rp.  10.000,- Rp.   (1200,-) Rp.    8.000,- Rp.  (1.800,-) Rp.    7.400,-     Rp.  32.000,-	Hutang perniagaan Hutang wesel 10% obligasi Modal saham Laba ditahan Surplus modal   Jumlah Pasiva	Rp.    2.000,- Rp.    2.400,- Rp.   12.000,- Rp.  10.000,- Rp.    3.600,- Rp.    2.000,- Rp.  32.000,-

Selama tahun 1971 perusahaan mendapatkan keuntungan netto sesudah pajak sebesar Rp. 3.000,- dan dibayarkan sebagai cash divident sebesar Rp. 1.400,-

Berdasarkan informasi tersebut, susunlah laporan sumber-sumber dan penggunaan dana perusahaan tersebut.

Pertama-tama harus disusun statement perubahan neraca sebagai berikut :

Tabel 3

	31/12/1970	31/12/1971	Perubahan
			D	K
Aktiva : Kas Effek Pihutang Barang Mesin Cadangan depresiasi Bangunan Cadangan Depresiasi Tanah Passiva : Hutang perniagaan Hutang wesel 10% obligasi Modal saham Surplus Modal Laba ditahan	1.200 1.400 2.400 4.400 8.000 (800) 8.000 (1.200) 4.600 28.000 3.000 2.000 9.000 10.000 2.000 2.000	1.400 1.000 2.000 5.200 10.000 (1.200) 8.000 (1.800) 7.400 32.000 2.000 2.400 12.000 10.000 2.000 3.600	200 - - 800 2.000 - 2.800 1.000 - - - -	- 400 400 - - 400 - 600 - - 400 3.000 - - 1.600
	28.000	32.000	6.800	6.800

Berdasarkan data informasi dari statement rugi laba yang dihubungkan dengan perubahan laba ditahan, maka disusunlah laporan sumber-sumber dan penggunaan dana yaitu :

Tabel 4

Sumber-sumber		Penggunaan
Dana berasal dari operasi : Keuntungan bersih Depresiasi Berkurangnya effek Berkurangnya pihutang Bertambahnya hutang Wesel Bertambahnya obligasi	Rp.    3.000,- Rp.    1.000,- Rp.       400,- Rp.       400,- Rp.       400,- Rp.    3.000,- Rp.    8.200,-	Cash dividends Bertambahnya mesin Bertambahnya tanah Bertambahnya barang Berkurangnya hutang perniagaan Bertambahnya kas	Rp.   1.400,- Rp.   2.000,- Rp.   2.800,- Rp.     800,- Rp.   1.000,- Rp.      200,- Rp.   8.200,-

Analisis :

Berdasarkan laporan sumber-sumber da penggunaan dana tersebut, sumber-sumber yang paling menonjol ialah berdasarkan keuntungan bersih Rp. 3.000,-, bertambahnya obligasi Rp. 3.000,- dan depresiasi Rp. 1.000,-, sedangkan penggunaan yang menonjol ialah pembayaran cash dividend Rp. 1.000,- bertambahnya mesin Rp. 2.000,- dan tanah Rp. 2.800,-.

Sumber : Dari kelompok 4 (kelompok saya) dan

http://wardabada.wordpress.com/2012/04/03/analisa-sumber-dan-penggunaan-kas-2/